Frais professionnels
Pour une personne salariée, les frais liés à l’acquisition du revenu peuvent relever des rubriques professionnelles. Le guide genevois distingue le forfait des frais effectifs et applique des règles propres à l’ICC et à l’IFD.
- Le forfait 2025 est calculé sur le salaire net, avec des minimums et maximums différents selon l’impôt. Les frais effectifs ne sont admis que dans les conditions indiquées par le guide; ne les additionnez pas automatiquement au forfait.
- Les frais de déplacement, de repas et certains autres frais liés au travail ont des conditions et plafonds distincts. Les dépenses remboursées par l’employeur ou relevant de convenances personnelles ne deviennent pas déductibles pour autant.
- Pour le télétravail, le guide 2025 prévoit un cas limité: une pièce exclusivement consacrée à l’activité professionnelle, sans place de travail mise à disposition par l’employeur. Une pièce commune ne suffit pas; des justificatifs détaillés peuvent être demandés.
Référence : Guide genevois de la déclaration fiscale 2025
Primes d’assurance et frais médicaux
Les primes d’assurance maladie et certains frais de santé suivent des règles différentes. Pour la déclaration 2025, les plafonds des primes d’assurance maladie varient notamment selon la tranche d’âge et la distinction ICC/IFD.
- Déclarez les primes admissibles réellement payées pour les personnes concernées; le montant admis est plafonné. Si vous recevez un subside, le guide 2025 explique comment déclarer les primes et le subside.
- Les frais médicaux ne concernent que les dépenses liées à une maladie ou un accident qui restent à votre charge après remboursement. Pour 2025, seule la part dépassant 0,5% du revenu net est déductible à l’ICC, et la part dépassant 5% à l’IFD.
- Gardez les attestations d’assurance et les décomptes montrant la part remboursée et la part payée par vous. Les justificatifs médicaux doivent rester disponibles si l’administration les demande.
Référence : Guide genevois de la déclaration fiscale 2025
Formation et perfectionnement professionnels
Les frais de formation, de perfectionnement, de reconversion ou de réinsertion peuvent être déduits lorsqu’ils sont à votre charge et poursuivent un but professionnel, sous réserve des conditions légales.
- Pour 2025, le guide genevois indique un plafond de CHF 12’756 pour l’ICC et de CHF 13’000 pour l’IFD.
- Il faut notamment être titulaire d’un diplôme du degré secondaire II, ou avoir au moins 20 ans et suivre une formation qui ne vise pas l’obtention d’un premier diplôme du degré secondaire II.
- Conservez les factures et preuves de paiement. Vérifiez la rubrique officielle applicable à votre formation et à votre situation.
Référence : Guide genevois de la déclaration fiscale 2025
Frais de garde d’enfants
Une déduction peut concerner les frais effectifs de garde d’un enfant remplissant les conditions applicables. L’âge, le lien entre frais et garde, la situation des parents et le type de garde comptent.
- Pour 2025, le guide genevois vise les frais effectifs et justifiés jusqu’au mois du 14e anniversaire de l’enfant; les plafonds indiqués sont de CHF 26’320 par enfant pour l’ICC et CHF 25’800 pour l’IFD.
- Le guide précise les situations familiales concernées et les types de garde admis. Les factures doivent être jointes; si la garde est assurée par une personne rémunérée, les justificatifs de paiement doivent l’identifier.
- En cas de garde alternée ou de séparation, ne présumez pas que la déduction revient intégralement à un parent ou se partage toujours à parts égales: consultez les exemples officiels selon la situation.
Référence : Guide genevois de la déclaration fiscale 2025
Prévoyance et situation familiale
Les versements au pilier 3a et les rachats de prévoyance professionnelle figurent parmi les rubriques à examiner lorsque vous les avez effectivement effectués. Leur traitement dépend des conditions et limites de l’année concernée.
- Gardez les attestations annuelles de cotisations au pilier 3a et de rachats du 2e pilier. Le guide 2025 et le formulaire précisent les limites et la rubrique correspondant à votre statut; un justificatif de versement est demandé.
- Les déductions liées aux enfants et à la famille dépendent de faits comme la charge d’entretien, le ménage commun, la garde et les pensions alimentaires. L’AFC genevoise publie des cas distincts: ne déduisez pas une charge entière ou une répartition à 50% sans vérifier votre situation.
- Pour les personnes imposées à la source, certaines déductions sont déjà intégrées aux barèmes; la prise en compte d’autres frais peut nécessiter une taxation ordinaire ultérieure selon les conditions de l’AFC.
Référence : Guide genevois de la déclaration fiscale 2025
Intérêts de dettes et dons
La déclaration distingue le solde d’une dette, ses intérêts et les dons. Le guide 2025 décrit des règles propres à chaque poste; la déduction n’est pas automatique pour tout paiement.
- Pour 2025, les intérêts privés échus sont déductibles dans la limite du rendement brut de la fortune augmenté de CHF 50’000. Les dettes justifiées au 31 décembre concernent séparément le calcul de la fortune; rembourser le capital d’un prêt n’est pas une déduction de revenu.
- Les dons doivent répondre aux critères indiqués par le guide, notamment quant au bénéficiaire exonéré ou d’utilité publique. Pour 2025, le plafond mentionné est de 20% du revenu net avant déduction des dons; à l’IFD, les dons doivent totaliser au moins CHF 100.
- Conservez les attestations de solde et d’intérêts des créanciers, ainsi que les preuves de paiement des dons. Vérifiez les montants et les bénéficiaires admissibles pour l’année fiscale visée.
Référence : Guide genevois de la déclaration fiscale 2025